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Arnaud de La Taille
Le 10 janvier 2017
Apprendre à lire les documents comptables de son association

Apprendre à lire les documents comptables de son association

La force de la comptabilité d'engagement réside dans le fait qu’elle permet de produire des documents de synthèse appelés « Etats Financiers » qui sont normés et donnent une image de l’organisation.

En tant que membre du bureau de votre association, vous devez savoir les lire. En particulier, le Bilan et le Compte de Résultat sont deux documents qu’il faut savoir décrypter : ils seront très utiles lors d’une Assemblée Générale ou d’un rendez-vous avec un financeur.

Un trésorier qui connaît son sujet rassure, inspire confiance, et donne envie de croire dans son projet.

A vous de jouer !

Nous verrons dans cet article comment lire les 5 documents comptables principaux de votre association:

  1. Les journaux comptables
  2. Le Grand Livre comptable
  3. La Balance Générale
  4. Le Compte de Résultat
  5. Le Bilan comptable

A la fin de cet article, un schéma récapitulatif fera le lien entre tous ces documents.

Avec des logiciels comme AssoConnect, ces documents sont produits automatiquement sans que vous n’ayez à entrer dans la technique comptable.

logiciel comptabilité document association assoconnectdocument comptable association

Les journaux comptables

C’est le niveau le plus fin : il liste de manière exhaustive toutes les opérations comptables triées par date. Les journaux comptables sont destinés plutôt à des comptables ou experts-comptables.

Si la notion de compte est encore flou pour vous, je vous invite à lire cet article : les bases de la comptabilité pour votre association.

Exemple de journal général :

journal comptable association assoconnect

Il existe également des types de journaux plus « segmentés », qui sont un premier filtre des écritures.

Par exemple, le journal de banque liste toutes les écritures de banque ; le journal d’achats, tous les achats, etc.

document comptable association journal

Le Grand Livre comptable

Le Grand livre est un niveau plus « ordonné » du journal. Nous pouvons d’ailleurs le recréer à partir du Journal Général. Les écritures y sont triées par compte puis par date.

C’est utile si vous souhaitez connaître le détail des écritures pour un compte en particulier. Par exemple, en reprenant le journal ci-dessus, si vous consultez le Grand Livre pour les adhésions vous aurez le résultat suivant :

grand livre comptable association

La lecture de ce tableau nous permet d’identifier toutes les adhésions. Il permet aussi de constater le produit total associé, soit 220€.

Note : 220C signifie « 220€ au crédit ».

document comptable association grand livre

La Balance Générale de votre association

La balance générale de votre association est probablement « le chouchou » des experts-comptables. En effet, elle donne une bonne vue d’ensemble sur un Exercice Comptable et permet d’effectuer quelques vérifications.

C’est une version condensée du Grand Livre : on n’affiche que le solde de fin à un instant T.

Par exemple, en reprenant le journal, la balance correspondante serait la suivante :

balance générale comptable association assoconnect

Note : c’est une version simplifiée. Dans une Balance complète, figureront par exemple l’ensemble des comptes (classe 1, 2, 3 etc.) de l'association. Et un tableau de synthèse permettra de connaître le total pour les comptes de Bilan, les Produits et les Charges.

En la lisant, nous pouvons déduire plusieurs choses.

La première (et de loin la plus importante) : la balance est équilibrée. En effet, la somme de tous les débits est égale à la somme de tous les crédits. C’est extrêmement important car le contraire signifierait qu’il y a eu des incohérences de saisie.

Ensuite, nous avons bien une vue d’ensemble sans avoir à rentrer dans le détail du Grand Livre comptable de votre association:

  • Le total des créances est de 120€ (compte 411)
  • Il y a 160€ de disponibilités (60€ en banque et 100€ en espèces)
  • Le total des produits est de 280€, constitués principalement d’adhésions

En général, un expert-comptable passera en revue ce document. Puis il ira de temps en temps consulter le détail d’un compte en utilisant le Grand Livre.

Nous vous avons concocté un livre blanc complet sur la comptabilité des associations. N'hésitez pas à le télécharger gratuitement.

Télécharger le guide gratuitement

document comptable association balance générale

Le Compte de Résultat de votre association

Le Compte de résultat est un document comptable bien connu des responsables d’associations, car il est régulièrement demandé. Il constitue une synthèse des Charges (à gauche ci-dessous) et des Produits (à droite ci-dessous).

Il permet de savoir si l’association a fait des bénéfices (appelés « excédent » en association) ou une perte (appelée « déficit » en association) au cours de l’Exercice Comptable.

A la différence du Bilan, le Compte de Résultat (CR) ne prend en compte des flux que sur un seul exercice.

Structure du compte de résultat de votre association

compte de résultat association assoconnect CR

Exemple de CR simplifié

compte de résultat document comptable association

Notez qu’un Compte de Résultat est aussi souvent représenté avec Produits et Charges l’un au-dessus de l’autre. Une colonne rappelant les chiffres de l’année précédente (année n-1) est alors rajoutée.

La vision simplifiée (produits / charges / résultat) est bien souvent suffisante en association. Certains souhaiteront néanmoins aller plus loin et avoir une vision plus fine de certains indicateurs. En particulier :

  • Résultat d’Exploitation : à mon sens le plus intéressant car c’est celui qui est immédiatement lié à votre activité. Il est constitué de toutes les opérations qui ne sont ni exceptionnelles ni financières. (ex : adhésions, dons, charges locatives, etc.)
  • Résultat Financier : constitué de toutes les opérations financières (ex : intérêts sur un prêt)
  • Résultat Exceptionnel : constitué de tous les produits / charges qui sont par nature exceptionnels (ex : une créance devenue irrécouvrable)
  • Le Chiffre d’Affaires : quasi équivalent au Produit d’Exploitation, la différence est subtile. Il s’en distingue en particulier par le fait qu’il ne comprend que ce qui est le fruit de l’activité opérationnelle. Il exclut donc les subventions par exemple.
assoconnect document comptable association compte de résultat

Le Bilan comptable de votre association

Le Bilan est une photographie de l’association. Y sont recensés :

  • L’actif (ce qu’elle possède)
  • Le passif (ce qu’elle doit)

Une règle importante : l’actif est égal au passif.

En tant que trésorier ou président de votre association, il faut savoir lire un bilan comptable. C’est essentiel si vous voulez défendre votre projet associatif auprès d’un institutionnel, d’une banque ou à l’occasion d’une AG.

C’est probablement le document comptable le plus complexe, mais il devient très simple à lire dès lors que nous le représentons visuellement. Ce schéma doit être gravé dans votre mémoire :

Bilan très simplifié

document comptable association bilan

Si les notions sur ce schéma sont obscures à vos yeux, je vous invite à lire cet article : les bases de la comptabilité associative.

Alors me direz-vous, « il est clair que la colonne de gauche représente ce que l’association possède… mais celle de droite est-elle vraiment ce que nous devons » ?

De ce point de vue, on considère pour des entreprises que les comptes de Capitaux (classe 1) symbolisent grosso modo une « dette » de l’entreprise vis-à-vis des actionnaires (ou établissements financiers).

Dans le cas d’une association, je pense que nous pouvons considérer que c’est une « dette » envers les membres de l’association.

Version plus complète du Bilan (toujours simplifiée)

document comptable association bilan assoconnect

Si vous souhaitez aller plus loin dans le détail des comptes, en particulier des fonds propres, vous pouvez consulter les règles ANC fixées en 1999.

De plus en plus liquide

Les actifs qui se situent en bas du Bilan sont plus « liquides », c’est-à-dire qu’ils sont plus accessibles. Des espèces sont disponibles immédiatement. Une immobilisation (un ordinateur par exemple) pourra être « transformée » en argent seulement si elle est vendue par l'association.

De plus en plus court terme

En bas du passif, nous retrouverons par exemple la facture de téléphone à payer. Et plus haut, se situera par exemple un emprunt bancaire.

Equilibré

Un Bilan est forcément équilibré : si une opération impacte un côté, elle impactera immédiatement l’autre. Par exemple, une adhésion de 100€ va venir augmenter le résultat de l'association de 100€ et donc le passif. Elle augmentera également l’actif puisque le montant en banque augmentera en parallèle de 100€.

Lecture

En représentant le Bilan de manière schématique, nous comprenons immédiatement les grandes tendances.

Exemples :

Exemple 1

document comptable association bilan actif passif

Cette association semble être dans une mauvaise passe :

  • Elle a énormément de dettes à son passif
  • Les dettes sont bien plus importantes que les actifs liquides
  • Il y a très peu de disponibilités

Bien sûr, il faudrait regarder les dettes dans le détail mais nous dégageons déjà une tendance.

Exemple 2

document comptable association bilan assoconnect

Nous conservons ici la même structure pour l’actif mais avec beaucoup moins de dettes.

C’est bien moins inquiétant car les dettes sont à peu près équivalentes aux créances.

Et l’actif circulant (stocks + créances + disponibilités) est bien supérieur aux dettes.

Exemple 3

document comptable association actif passif bilan assoconnect

Cette dernière association à l’air d’être en grande forme :

  • Peu de dettes
  • Aucun stock
  • Enormément de disponibilités

Schéma récapitulatif des documents comptables d'une association

Schéma récapitulatif comptabilité associative

Pour aller plus loin : Bilan, Compte de Résultat et Trésorerie

Bilan et Comptes de Résultat

Le Bilan n’est pas la somme des Comptes de Résultat des exercices passés, ce sont simplement deux documents différents.

En effet, certaines opérations n’impacteront que le Bilan de l'association (un retrait d’espèces à un distributeur par exemple).

Ne confondez pas Compte de Résultat et trésorerie

Le compte de résultat ne mesure pas l'argent que l’association a gagné ou perdu : les flux de charges et de produits ne sont pas des flux de trésorerie (argent encaissé ou décaissé) mais des flux d'enrichissement de patrimoine ou d'appauvrissement de patrimoine.

Vous pouvez avoir enrichissement du patrimoine (ex : adhésion de Jean) sans pour autant qu’il y ait un flux financier (si Jean ne vous a pas encore payé).

document comptable association trésorerie CRanalyse document comptable association assoconnect

Nous avons appris comment analyser la comptabilité d’une association en partant de la Balance pour remonter jusqu’au Grand Livre et aux Journaux. A cette occasion, nous avons retenu quelques principes fondamentaux. En particulier le fait que la balance doit être équilibrée.

Ensuite, vous pouvez à présent décrypter la « performance » au cours d’un exercice grâce au Compte de Résultat.

Enfin, vous savez maintenant analyser le patrimoine d’une association en schématisant son Bilan comptable.

Vous avez donc toutes les clefs en mains pour piloter votre association et si nécessaire défendre votre projet vis-à-vis de vos adhérents ou de financeurs.

Si vous souhaitez que certains aspects soient davantage détaillés ou que nous rédigions un article relatif à d’autres documents, n’hésitez pas à l’indiquer en commentaire de ce post.

A bientôt !

associations comptabilité

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